Что такое Единый налоговый платеж?

Действующим законодательством в качестве основной обязанности граждан страны установлена обязанность по уплате налогов и сборов.

С недавнего времени (с 1 января 2019 года) законодатель позаботился об упрощении процедуры уплаты налогов для физических лиц, введя для граждан новый механизм уплаты налогов - единый налоговый платеж (ЕНП).

По своей сути возможность осуществления такого платежа является удобным способом своевременной уплаты гражданами налогов и позволяет исключить риск образования просрочек за счёт предоставления возможности уплаты налогов авансом.

Как же работает данный механизм?

1. Единый налоговый платеж: инструкция по применению

Суть ЕНП заключается в следующем. Налогоплательщик перечисляет определенную сумму денег в бюджет РФ с помощью одного расчетного документа до получения налогового уведомления в любое удобное для него время. Переведенная сумма зачисляется на открытый для зачисления такого платежа счет. Указанные средства направляются фискальными органами на уплату личных имущественных налогов физических лиц. Данную процедуру можно сравнить с неким «электронным кошельком» или счетом «до востребования», куда гражданин может положить определенную сумму денег, аналоговые органы к моменту наступления срока уплаты налогов направят данные средства на погашение следующих налогов:

• налога на имущество физических лиц;
• транспортного налога;
• земельного налога;
• налога на доходы физических лиц, в том случае, когда НДФЛ был исчислен, но не удержан налоговым агентом (данный налог был включен в указанный перечень в 2020 году)

Интересен тот факт, что перечисление денежных средств на уплату ЕНП может быть произведен:

• как самим налогоплательщиком, так и иным лицом за него;
• в наличной или безналичной форме;
• одной суммой или частями до наступления срока уплаты имущественных налогов, установленного законом.

ЕНП может быть уплачен:

• по месту жительства налогоплательщика;
• по месту пребывания, если нет места жительства в РФ;
• по месту нахождения любой недвижимости в случае отсутствия у налогоплательщика и места жительства, и места пребывания в РФ.

Закон предлагает несколько возможных способов перечисления денег на ЕНП:

1. с помощью «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц», перейдя в раздел «Кошелек»;
2. через сервисы сайта ФНС:
   • «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц»;
   • «Уплата налогов за третьих лиц»;
   • «Заполнение платежного поручения»
3. через МФЦ, в котором доступна такая услуга (налог будет считаться уплаченным со дня внесения денег в МФЦ);
4. через банк (в том числе по интернету), а если в населенном пункте нет банка, то через кассу местной администрации или отделение Почты России.

2. ЕНП уплачен: что дальше?

После получения денежных средств инспекция самостоятельно осуществляет зачисление денежные средства в счет уплаты имущественных налогов конкретного налогоплательщика.

Зачет сумм ЕНП может быть произведен ИФНС:

• в счет недоимки по имущественным платежам и/или задолженности по пеням (процентам) по данным налогам;
• в счет будущих платежей по имущественным налогам.

Причем и в том, и в другом случае зачет осуществляется последовательно, начиная с меньшей суммы платежа в установленные для этих налогов сроки.

Налоговая инспекция обязана сообщить гражданину о принятом решении о зачете суммы ЕНП в течение 5-ти дней со дня наступления установленного срока уплаты имущественных налогов (1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Кроме того, в законе предусмотрен порядок зачета задолженности по пеням и процентам при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате имущественных налогов, которые также можно погасить, перечислив ЕНП.

При этом зачет при наличии задолженностей производится не позднее 10 дней со дня поступления платежа в бюджет. О принятом решении налогоплательщик также уведомляется в течение 5-ти дней со дня принятия такого решения.

Зачет ЕНП производится следующим образом. Сначала будет осуществлен зачет меньшей суммы недоимки по налогу. Если недоимки нет (либо она погашена), но остались пени, ИФНС осуществит зачет задолженности по пеням с меньшей суммой. В последнюю очередь будет производиться зачет по процентам, также начиная с задолженности с меньшей суммой.

Как же понять, хватило ли ЕНП, уплаченного авансом для погашения всех налоговых платежей в налоговом периоде, срок по которым наступил?

Обязанность по исчислению имущественных налогов физических лиц возложена на налоговые инспекции, которые не позднее 30 дней до наступления срока платежа должны направить налогоплательщикам уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено одним из следующих способов:

• передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку;
• направлено по почте заказным письмом;
• передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как правило, рассылка налоговых уведомлений происходит в период с июля по ноябрь года, следующего за налоговым периодом.

Поэтому, если ЕНП уплачен гражданином заранее, но его сумма не полностью погасила сумму всех имущественных налогов, данное обстоятельство будет отражено в налоговом уведомлении.

Срок списания конкретной суммы имущественного налога нужно уточнять в ИФНС по месту нахождения имущества.

3. Возврат единого налогового платежа

Закон предоставляет возможность налогоплательщику-физическому лицу вернуть перечисленные в качестве ЕНП денежные средства, по которым налоговым органом не принято решение о зачете.

Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган по установленной форме.

Решение о возврате принимается налоговым органом в течение 10-ти дней со дня получения соответствующего заявления, о чем сообщается налогоплательщику - физическому лицу.

Если денежные средства не возвращены в установленный срок, то физическое лицо имеет право на начисление процентов на невозвращенную сумму за каждый день просрочки по процентной ставке рефинансирования, установленной Банком России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.