Когда нельзя получить имущественный налоговый вычет?

Наверняка вы знаете о возможности получения от государства налогового имущественного вычета при приобретении недвижимого имущества. Сразу обратим внимание, что речь идёт исключительно о жилой недвижимости, находящейся на территории России (то есть, став владельцем бунгало на Гавайях, получить вычет вы не сможете!). Но есть и другие ограничения! Давайте разбираться, во всём по порядку.

Действительно, Налоговым кодексом установлена возможность получения вычета в пяти случаях затрат при обзаведении жильем:

• при покупке квартиры, жилого дома, комнаты или доли в них;
• при расходах на ремонт и отделку жилища, с учетом стоимости разработки проекта и сметы, самих строительных и отделочных материалов, стоимости работы по строительству частного дома, стоимости работ по отделке, стоимости работ по подключению к инфраструктуре (сетям газо-, водо-, электроснабжения, канализации);
• при покупке жилья в возводимом многоквартирном доме (по договору долевого участия в строящемся доме);
• при оплате процентов по ипотеке, за счет которой покупается жилье;
• при покупке земельного участка, предназначенного именно для индивидуального жилищного строительства при условии, что на нем стоит дом либо уже после возведения дома.

Ключевой момент: налоговый имущественный вычет положен только налогоплательщикам-физическим лицам, которые являются собственниками рассматриваемой недвижимости!

Существуют ограничения по количеству раз получения вычета и суммам. Вычет можно получить только один раз в жизни, если сумма вычета используется сразу полная.

• на приобретение дома, квартиры, комнаты или земельного участка в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. В этом случае возврату подлежат не более 260 тыс. руб.;

При этом не является нарушением использование вычета в отношении нескольких приобретенных объектов недвижимости, суммарная стоимость которых до 2 млн руб, Но правило о переносе части неиспользованного вычета действует только на покупку или строительство жилья, причем приобретенного после 1 января 2014 года.

• на погашение процентов по ипотеке в сумме фактически произведенных расходов, но не более 3 млн руб. Поэтому налогоплательщик сможет вернуть не более 390 тыс. руб.

Но заявить вычет на проценты по ипотеке можно исключительно один раз, даже если сумма вычета не достигает 3 млн руб.

Об особенностях получения имущественного вычета супругами мы писали здесь.

 А теперь главное - в каких случаях и кому не положен вычет?

Как мы уже сказали в самом начале, не предъявляются к вычету затраты на покупку иных объектов недвижимости. Поэтому не могут претендовать на возмещение своих расходов владельцы гаражей, магазинчиков, садовых домиков и других нежилых строений и помещений.

Кроме того, налоговый вычет не положен:

• лицу, которое оплатило покупку жилья и (или) проценты по ипотеке, но при этом не зарегистрировало право собственности на себя, равно как и лицу, на которое потом было оформлено жилье, за исключением покупки (постройки) жилья для своих детей в возрасте до 18 лет;
• лицу, получившему полную сумму вычета;
• лицу, получившему до 01.01.2014 года неполную сумму вычета;
• лицу, не являющемуся налоговым резидентом РФ;
• в случае приобретения жилья за счет средств работодателя;
  
• в случае приобретения жилья за счет средств материнского капитала;
  
• в случае приобретения жилья за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов, например, в рамках специальных ипотечно-накопительных программ для военнослужащих, обеспечения жильем детей-сирот и т.п;
  
• в случае совершения сделки купли-продажи жилья между взаимозависимыми физическими лицами, коими по закону являются родственники, а также начальники и подчиненные.
  

Внимание! Минфин разъяснил, что супруг и отец другого супруга не являются взаимозависимыми лицами и не могут быть ограничены в праве на вычет при покупке жилья друг у друга.

• пенсионерам, так как по закону доход с пенсии не учитывается, за исключением «узкого» случая переноса вычета на прошлые годы (в данном случае не имеет значения, когда было приобретено жилье и в большинстве случаев пенсионеру возможно вернуть уплаченный налог, в том числе с уплаченных процентов по ипотеке, только за 3 последних налоговых периода до выхода на пенсию, то есть когда он еще работал).
  

• в результате заключения договора о замене лиц в обязательстве (уступки требования), который не является договором купли-продажи. При этом, опять согласно позиции Минфина, в расходы налогоплательщика на приобретение жилья включается сумма документально подтвержденных расходов, произведенных им в соответствии с соглашением о перемене лиц в обязательстве по договору о привлечении денежных средств в строительство жилья, подтвержденная распиской в получении денежных средств.

И, конечно же, напоминаем, что документы, подтверждающие все понесенные расходы, должны быть надлежащим образом оформлены, содержать подписи, печати, необходимые реквизиты.

Пользуйтесь своим правом в полной мере, принимая во внимание все нюансы законодательства.