Как получить имущественный налоговый вычет?

1. Кто и как может получить имущественный налоговый вычет?

Налоговые вычеты – ряд мер, предусмотренных законодательством в целях снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков.

Имущественный налоговый вычет представляет собой возможность для граждан РФ компенсировать часть своих затрат, связанных с приобретением жилья, за счёт возврата уплаченного ими налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение недвижимости установлен статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации(далее – НК РФ).

Налоговый вычет на жильё могут получить:

• собственник недвижимости;
• супруг(-а) собственника (если ранее супруг вычетом не пользовался и недвижимость приобретена в браке);
• родитель несовершеннолетнего собственника жилья (если родитель ранее вычет не получал).

Чтобы воспользоваться данным правом, нужно:

• иметь статус налогового резидента (налоговые резиденты Российской Федерации - физические либо юридические лица, зарегистрированные на ее территории);
• получать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее);
• купить недвижимость на территории России или оформить акт приема-передачи квартиры (для новостройки);
• заплатить за жилье своими деньгами или взяв ипотеку (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 354-ФЗ).

2. Сроки предоставления имущественного налогового вычета:

2.1. Сроки возникновения права на налоговый вычет

Право на налоговый вычет возникает с календарного года, в котором:

• в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) зарегистрировано право собственности на недвижимость;
• составлен акт о передаче жилого помещения (если квартира приобретена в строящемся доме) и оформлены документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ).

2.2. Предельный срок обращения за налоговым вычетом при покупке жилья

Срок, в течение которого Вы можете использовать свое право на получение налогового вычета при покупке жилья, законодательством не установлен и связан с наличием у налогоплательщика доходов, облагаемых по ставке 13% .

По общему правилу заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Применительно к имущественному вычету налоговые органы толкуют данную норму таким образом, что воспользоваться им можно по тем доходам, которые получены не ранее чем за 3 календарных года, предшествующие году обращения за предоставлением вычета.

Такое право есть и у работающих пенсионеров: даже если они платят НДФЛ, все равно могут вернуть налог за 3 года до покупки квартиры (п. 10 ст. 220 НК РФ).

3. Размеры и расчет имущественного налогового вычета при покупке жилья

Размер имущественного вычета составляет 13% от фактических расходов на приобретение или строительство жилья (или от суммы выплаченных по кредиту процентов), но не более установленной суммы.

Предельные размеры имущественного налогового вычета составляют:

• на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов недвижимости – на сумму не более 2 млн. руб.;
• на погашение процентов по целевому займу (кредиту) на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под приобретаемым (строящимся) жильем – на сумму не более 3 млн. руб.;
• на погашение процентов по целевому займу (кредиту), полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита – на сумму не более 3 млн. руб.

Таким образом, максимальный размер вычета при приобретении недвижимости составляет 260 тыс. рублей (т.е. 13% от 2 млн. рублей), а возврат при уплате процентов по кредиту - 390 тыс. рублей.

4. В каких случаях имущественный налоговый вычет получить нельзя?

Получение налогового имущественного вычета при покупке жилья не предусмотрено в случаях:

• если при строительстве (приобретении) жилья не использовались собственные средства налогоплательщика (т.е. оплата произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, cредств материнского (семейного) капитала, либо за счёт бюджетных средств);
Подробнее…
Если часть квартиры оплачена материнским капиталом сумму материнского капитала нужно вычесть из стоимости квартиры. Разница, которая получится — это и есть расходы. Только эту сумму можно заявить к вычету и только с нее вернуть 13% (п. 5 ст. 220 НК).
• если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.
Подробнее…
Взаимозависимыми лицами по отношению к налогоплательщику признаются: его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст. 105.1 НК РФ).

5. Некоторые особенности получения имущественного налогового вычета

При оформлении налогового вычета важно учитывать следующее:

• право на вычет при покупке квартиры нельзя передать родственникам;
Подробнее…
Например, если квартиру купила мама, но у нее уже нет налогооблагаемых доходов, а только пенсия, вычет за нее не могут получить взрослые дети, даже если мама никогда раньше не получала вычет. В такой ситуации право на вычет у мамы возникает, но вернуть НДФЛ она не может, потому что его не платит.
• если родители платят за долю ребенка, они могут вернуть НДФЛ с этой суммы расходов, при этом расходы на долю ребенка будут учтены, как расходы родителей. Когда ребенку исполнится 18 лет и он в будущем купит свою квартиру, право на собственный вычет у него сохранится в полном объеме (п. 6 ст. 220 НК РФ);
• при покупке квартиры оба супруга имеют право на имущественный вычет по одной и той же квартире, но тоже в пределах фактических расходов на покупку жилья и с учетом своего личного лимита. У каждого супруга он составляет 2 млн. рублей.
Подробнее...
Супруги должны распределить между собой этот вычет. При этом не имеет значения, кто на самом деле числится собственником квартиры и на кого оформлены платежные документы. Если квартира стоит 3 млн. рублей, то каждый супруг может получить вычет с 1,5 млн. рублей. Или супруг вернет налог с 2 млн. рублей, а супруга — с 1 млн. рублей с переносом остатка на другой объект недвижимости. Распределять вычет супруги могут на свое усмотрение: как удобнее, выгоднее и целесообразнее с учетом обстоятельств конкретной семьи. Договоренности нужно зафиксировать в заявлении о распределении налогового вычета. Его подают в налоговую вместе с декларацией для возврата налога.

6. Способы получения имущественного налогового вычета

Получить налоговый вычет при приобретении жилой недвижимости можно двумя способами:

• оформить возврат уже уплаченного налога через налоговую инспекцию;
• оформить возможность не уплачивать налог с официальной заработной платы по месту работы до полного получения суммы, полагающейся к возврату, через работодателя.

В первом случае при оформлении налогового вычета на жильё налогоплательщик представляет налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих право на получение такого вычета.

Во втором случае, для оформления налогового вычета по месту работы подготовленные документы о подтверждении права на имущественный вычет вместе с заявлением также сначала подаются в налоговый орган по месту жительства.

В том числе их можно направить через личный кабинет налогоплательщика.

Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно (п. 2 ст. 11.2, п. 8 ст. 220 НК РФ).

Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ).

После получения уведомления из налогового органа необходимо составить в произвольной форме заявление о предоставлении имущественного вычета и подать его вместе с уведомлением работодателю.

7. Документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета

При приобретении недвижимости в собственность для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

• налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), для ее составления воспользуйтесь нашим сервисом;
Подробнее…

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также форматы ее представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.

Для удобства заполнения налоговой декларации рекомендуется использовать преимущества программных средств, расположенных в свободном доступе на официальном интернет-сайте ФНС России. 

В частности, для автоматизированного заполнения декларации можно использовать программу "Декларация 20__" за соответствующий год, которая размещена в разделе "Программные средства".

Рекомендуется также использовать интерактивный сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", который позволяет в онлайн-режиме заполнить декларацию и направить ее в налоговый орган с приложением необходимых документов. При этом программное обеспечение автоматически переносит персональные сведения о налогоплательщике в декларацию, имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении декларации.

Декларацию вы можете представить лично или через своего представителя непосредственно в налоговый орган, почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал муниципальных и государственных услуг "Госуслуги" или личный кабинет налогоплательщика (п. п. 3, 4 ст. 80 НК РФ; п. 14 ст. 1, п. 4 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

• копии договора о приобретении недвижимости, акта о ее передаче;
• копию кредитного договора и справку из банка о размере уплаченных процентов по кредиту;
• документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на недвижимость;
• документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
• справку о Ваших доходах по форме 2-НДФЛ (если получать вычет Вы будете в налоговой инспекции);
• сведения о счете (реквизитах) для перечисления суммы переплаты НДФЛ, подлежащей возврату (если получать вычет Вы будете в налоговой инспекции).

Дополнительно могут потребоваться:

• при получении вычета за несовершеннолетнего ребенка - свидетельство о рождении ребенка и свидетельство о праве собственности ребенка;
• при оформлении вычета на супруга — свидетельство о браке;
• при распределении вычета между собственниками — заявление о распределении вычета;
• при оформлении вычета пенсионером — пенсионное удостоверение.