Брачный договор. Налоги

Несмотря на то, что заключение брачного договора в нашей стране явление не особо распространенное, вопросы в области правоотношений супругов при его составлении все равно возникают. Особенно граждан интересуют вопросы в сфере налогообложения, в том числе при заключении брачного контракта. Самый частый вопрос, который задают наши подписчики в социальных сетях, звучит следующим образом: «Мы заключили брачный договор. Налоги платить придется?» (Да-да, не удивляйтесь такой формулировке).

Давайте разбираться вместе. Прежде всего, необходимо понять какой налог имеется в виду: НДФЛ, налог на имущество (на землю) или налог (госпошлина) при заключении самого договора. Иногда в данный вопрос вкладывается и предоставление имущественных налоговых вычетов с покупки или с продажи недвижимости.

Итак, рассмотрим каждый из этих вопросов по порядку.

1. Надо ли платить НДФЛ по брачному договору?

Многие полагают, что заключив брачный договор, супруг, получивший право на объект недвижимости, обязан будет оплатить налог на доход. Данное мнение в корне не верно. По данному вопросу имеются разъяснения органов исполнительной власти, регулирующих вопросы в области налоговой политики.

В разъяснениях указано, что исходя из общих принципов налогового законодательства, доход это экономическая выгода, которая может быть получена в денежной или в натуральной форме. Причем выгода, полученная в натуральной форме учитывается только в случае возможности ее оценки.

Вместе с тем супруги, заключая брачный контракт и изменяя тем самым режим находящегося в совместной собственности имущества, ни какой экономической выгоды не получают. Соответственно, платить НДФЛ по брачному договору при установлении ими режима общей долевой либо раздельной собственности на объекты недвижимости супругам не придется.

2. Облагается ли брачный договор налогами?

Такая постановка вопроса не совсем корректна. Само по себе заключение брачного договора налогом не облагается. Кроме того, как мы выяснили выше, не облагается налогом и имущество, перешедшее в собственность (либо в общую долевую собственность) супруга или супругов. Однако поскольку брачный договор должен быть в обязательном порядке удостоверен нотариально, то определенную сумму денег при его заключении без сомнения потратить придется. Такой суммой будет государственная пошлина, взимаемая нотариусом, за удостоверение брачного соглашения в соответствии с НК РФ.

Необходимо отметить, что размер госпошлины за удостоверение брачного договора относительно не велик и составляет 500 рублей. Но, вероятно, что при обращении в нотариальную контору в дополнительные расходы будут включены услуги правового и технического характера, предельные размеры которых определяются ФНП ежегодно и устанавливаются для каждого субъекта Российской Федерации. Информацию о предельных размерах стоимости таких услуг можно найти на официальном сайте ФНП РФ перейдя по ссылке.

3. Надо ли платить налог на имущество (земельный налог и т.д.), приобретенное по брачному договору?

Уплата налогов - конституционная обязанность каждого гражданина. Действующим налоговым законодательством установлено, что собственники имущества, владение которым облагается налогом, обязаны оплачивать налоги. Неуплата налога влечет за собой однозначно негативные последствия - штрафы, пени и т.д. На сегодняшний день для физических лиц установлены следующие виды налогов, связанные с наличием прав на определенное имущество:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• транспортный налог.

О порядке исчисления таких налогов как земельный налог и налог на имущество физических лиц Вы можете подробно ознакомиться в наших статьях «Что нужно знать о земельном налоге?» и «Что нужно знать о налоге на имущество физических лиц?»

Заключив брачный договор и получив в личную или в общую долевую собственность то или иное имущество, являющееся объектом налогообложения, приобретающая сторона становится соответственно налогоплательщиком налога, установленного в отношении такого имущества.

Поэтому ответ на вопрос: «если заключен брачный договор, то подлежит ли уплате налог на имущество?» однозначно утвердительный, а налогоплательщиком при заключении брачного договора в зависимости от его условий будет лицо, получившее право собственности на объект налогообложения.

4. Налоговый вычет при брачном договоре

Получение имущественного налогового вычета при покупке жилья - приятный бонус, позволяющий вернуть часть потраченных средств. Покупка квартиры супругами по общему правилу предполагает, что приобретенное жилье будет являться совместной собственностью. Ситуация несколько меняется при заключении брачного договора.

Вариантов и ситуаций здесь может быть несколько, например:

Ситуация 1.

Жилье было приобретено на имя одного из супругов в период брака за счет совместных средств. При этом собственником квартиры по документам является один из супругов (например, муж). С покупки указанной квартиры супруги несколько лет получали налоговый вычет, распределив его между собой по 1/2. До исчерпания установленной предельной суммы вычета супруги заключили брачный контракт, по условиям которого квартира перешла в личную собственность одного из них. Как будет предоставляться в дальнейшем налоговый вычет при брачном договоре, заключенном между супругами?

В данном случае, учитывая положения налогового законодательства, позволяющие получить остаток налогового вычета на квартиру, которая уже продана, подарена или отчуждена иным способом, заключение брачного договора супругами не повлечет утрату права на получение ранее заявленного вычета.

Ситуация 2.

Исходные условия идентичны приведенным выше, но разница в том, что вычет супруги распределили в пропорции 100% - супругу, 0% - супруге. В дальнейшем супруги также заключили брачный контракт, в соответствии с которым данная квартира перешла в личную собственность мужа. Сможет ли супруга получить имущественный вычет при покупке другого объекта недвижимости?

Ответ в данной ситуации - «Да, сможет». Налоговые органы, рассматривая вопрос о возможности получения имущественного вычета супругом (в нашем примере - женой), согласившимся на режим раздельной собственности и, по сути, утратившим право на квартиру, дают разъяснения, согласно которым такой супруг вправе претендовать на имущественный вычет в отношении другого объекта недвижимости в пределах установленной суммы.

Конечно, рассмотренные варианты не исчерпывающий перечень развития событий. Возможно, что у Вас возникали и другие вопросы по поводу заключения брачного договора и получения имущественного вычета. Команда нашего проекта всегда рада помочь своим подписчикам в решении вопросов в области земельно-имущественных отношений, в том числе и в вопросе брачного договора и имущественного вычета при его заключении. Интересующий вас вопрос можно задать на сервисе нашего сайта «Персональная консультация».