Меню
Действующим законодательством РФ закреплена обязанность каждого лица уплачивать установленные законом налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ; далее - НК РФ).
Для упрощения процедуры уплаты налогов с 1 января 2019 года введен новый механизм уплаты налогов физическими лицами - единый налоговый платеж физического лица (ЕНП), являющийся удобным способом уплаты личных имущественных налогов граждан.
Введение данного вида платежа направлено на обеспечение исполнения налоговой обязанности граждан своевременно и в полном объеме, а также на снижение риска образования просрочек за счёт предоставления возможности уплатить налоги авансом.
В данной статье мы рассмотрим, каким же образом будет действовать механизм ЕНП.
1. Понятие Единого налогового платежа физических лиц (ЕНП)
Понятие единого налогового платежа физического лица введено в налоговое законодательство Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗ.
Указанным законом часть первая НК РФ дополнена ст. 45.1, вступившей в действие 01.01.2019.
Единый налоговый платеж физического лица (ЕНП) - это денежные средства, которые гражданин добровольно перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации с помощью одного расчетного документа, в том числе авансом, до получения налогового уведомления. Эта сумма зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства, открытый для зачисления такого платежа.
Перечисленные средства направляются для уплаты следующих личных имущественных налогов физических лиц:
- налога на имущество физических лиц;
- транспортного налога;
- земельного налога.
2. Кем и как может быть уплачен ЕНП?
Уплата ЕНП может быть произведена как самим налогоплательщиком, так и иным лицом за него.
ЕНП может быть перечислен в наличной или безналичной форме одной суммой или частями до наступления срока уплаты имущественных налогов, установленного НК РФ.
ЕНП может быть уплачен:
- по месту жительства налогоплательщика;
- по месту пребывания, если нет места жительства в РФ;
- по месту нахождения любой недвижимости в случае отсутствия у налогоплательщика и места жительства, и места пребывания в РФ.
Перечисление денежных средств может быть произведено одним из следующих способов:
- «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц»;
- через сервисы сайта ФНС :
- через МФЦ, в котором доступна такая услуга (п. 4 ст. 58 НК РФ).
- через банк (в том числе по Интернету);
- если в населенном пункте нет банка, через кассу местной администрации или отделение Почты России.
«Уплата налогов, страховых взносов физических лиц»;
«Уплата налогов за третьих лиц»;
«Заполнение платежного поручения».
3. Порядок зачета суммы ЕНП
Получив ЕНП, ИФНС самостоятельно осуществляет зачисление денежных средств в счет уплаты имущественных налогов конкретного налогоплательщика (п. 5 ст. 45.1 НК РФ).
Зачет сумм ЕНП может быть произведен ИФНС:
- в счет недоимки по имущественным платежам и/или задолженности по пеням (процентам) по данным налогам;
- в счет будущих платежей по имущественным налогам (п. 4 ст. 45.1 НК РФ).
Причем и в том, и в другом случае зачет осуществляется налоговым органом последовательно, начиная с меньшей суммы платежа в установленные для этих налогов сроки.
Например:
В апреле 2019 года Иванов И.И., имеющий в собственности квартиру, машину и земельный участок, добровольно перечислил ЕНП в бюджет на счет Федерального казначейства в сумме 4 000 руб.
Сумма имущественных налогов, подлежащая уплате за 2018 год, составила: 5 000 руб. - транспортный налог, 3 500 руб. - налог на имущество физических лиц и 1 000 руб. - земельный налог. Недоимок за предыдущие налоговые периоды у налогоплательщика нет.
В данном случае ИФНС будет принято решение о зачете ЕНП полностью в счет уплаты земельного налога - 1 000 руб., частично в счет уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 3 000 руб. В налоговом уведомлении, которое будет направлено гражданину в 2019 году, будут указаны к уплате транспортный налог в сумме 5 000 руб. и оставшаяся незачтенной сумма налога на имущество физических лиц в размере 500 руб.
Налоговая инспекция обязана сообщить гражданину о принятом решении о зачете суммы ЕНП в течение 5-ти дней со дня наступления установленного срока уплаты имущественных налогов (1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).
П. 6 ст. 45.1 НК РФ предусмотрен порядок зачета задолженности по пеням и процентам при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате имущественных налогов, которые также можно погасить, перечислив ЕНП.
При этом зачет при наличии задолженностей производится не позднее 10 дней со дня поступления платежа в бюджет. О принятом решении налогоплательщик также уведомляется в течение 5-ти дней со дня принятия такого решения.
В данном случае зачет единого налогового платежа производится следующим образом.
Сначала будет осуществлен зачет меньшей суммы недоимки по налогу.
Если недоимки нет (либо она погашена), но остались пени, ИФНС осуществит зачет задолженности по пеням с меньшей суммой.
В последнюю очередь будет производиться зачет по процентам, также начиная с задолженности с меньшей суммой.
Рассмотрим вышеуказанный пример, но с учетом того, что у Иванова И.И., перечислившего ЕНП в сумме 4 000 руб., по состоянию на день перечисления была недоимка по транспортному налогу 1 800 руб., по земельному налогу - 1 600 руб., пени по транспортному налогу в сумме 550 руб. и по земельному налогу - в сумме 200 руб.
В такой ситуации ИФНС не позднее 10 дней со дня поступления платежа в бюджет будет принято решение зачесть ЕНП в счет погашения недоимки по земельному налогу 1 600 руб., транспортному налогу - 1 800 руб., пеней по земельному налогу - 200 руб. и частично пеням по транспортному налогу в сумме 400 руб. Оставшаяся часть пеней по транспортному налогу в сумме 150 руб. (550 руб. - 400 руб.) останется в виде долга за налогоплательщиком.
Как же понять, хватило ли ЕНП, уплаченного авансом для погашения всех налоговых платежей в налоговом периоде, срок по которым наступил?
Обязанность по исчислению имущественных налогов физического лица возложена на налоговые инспекции, которые не позднее 30 дней до наступления срока платежа должны направить налогоплательщикам налоговые уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).
При перерасчете налоговых обязательств физических лиц по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц налоговые органы руководствуются штатными режимами в автоматизированной информационной системе, используемой для налогового администрирования, в т.ч. предусматривающими алгоритм визуализации в налоговом уведомлении сумм к доплате или к уменьшению (письмо ФНС России от 07.06.2018 № БС-5-21/1451ДСП@ "О порядке предоставления и использования налоговыми органами сведений из реестра системы взимания платы", письмо ФНС России от 21.08.2018 № СД-4-21/16186@ «О перерасчетах налогов на имущество физических лиц»).
Как правило, рассылка налоговых уведомлений происходит в период с июля по ноябрь года, следующего за налоговым периодом.
Поэтому, если ЕНП уплачен гражданином авансом, но его сумма не полностью погасила сумму всех имущественных налогов, это будет отражено в налоговом уведомлении.
Срок списания конкретного суммы имущественного налога нужно уточнять в налоговой инспекции по месту нахождения имущества.
4. Возврат денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП
В силу положений п. 7 ст. 45.1 НК РФ налогоплательщику-физическому лицу предоставлена возможность вернуть денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ в качестве ЕНП, по которым налоговым органом не принято решение о зачете.
Решение о возврате принимается налоговой инспекцией на основании заявления налогоплательщика.
Форма заявления о возврате утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2018 № ММВ-7-8/804@.
При этом решение о возврате должно быть принято налоговым органом в течение 10-ти дней со дня получения соответствующего заявления.
О принятом решении налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику - физическому лицу в течение 5-ти дней со дня принятия заявления.
Если денежные средства не возвращены в установленный срок, то физическое лицо имеет право на начисление процентов на невозвращенную сумму за каждый день просрочки.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 8 ст. 45.1 НК РФ).
А о том, как получить имущественный налоговый вычет, Вы можете узнать здесь. Для его получения необходимо иметь готовую справку 3-НДФЛ, которую мы можем составить для Вас!
